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        正式發文了:嚴查利用“稅收洼地”逃避稅!今天起,企業這些行為別想了!

        2021-04-19 00:00:00

        一、什么是稅收洼池?

        稅收洼地是指在特定的行政區域,在稅務管轄區,區域內政府為了吸引企業入駐、擴充本地稅收來源、促進本地經濟的發展,從而制定一系列的稅收優惠政策、地方留存返還政策、簡化稅收征管辦法等行為,來吸引企業的入駐,在這個區域稅收稅收征管范圍內注冊的企業,可以充分利用這些稅收優惠政策,從而大幅度減輕稅負,這個行政區域就稱之為“稅收洼地”。


        二、稅收洼地的類型

        1、以核定征收為主的稅收洼地

        核定征收主要是針對新成立的小規模公司,考慮到沒法設立自身的賬簿,公司體系不完善等,鼓勵全民創業時就會對企業進行核定征收,減輕企業的稅收負擔,也相對的促進企業快速發展壯大。

        這是合理合法的核定征收政策,地方也會出具相關的政策文件以及相關的核定征收鑒定表,按照一年一出的方式對企業進行核定。

        一般走的就是用核定的方法來征收個人所得稅、企業所得稅等等,這個稅收洼地的政策是不穩定的,比如2018年出現的范XX明星案之后,其所涉及的霍爾果斯以核定征收為主的洼地紛紛要求所有的藝人們補交了三年的稅金。


        2、以財政為征收的稅收洼地

        以政府返還為主的稅收洼地是比較可信的。

        它是讓企業首先合法納稅然會根據企業的納稅額高低,按照地方留存收入的一定比例或者大部分比例再次返還給投資者,這種政府為背書的洼地政策是比較可信的。

        根據法律、行政法規及部門規章規定,稅務部門針對特定地域的納稅人或特定的稅種在征稅時實施減征或免征,直接降低納稅人的應納稅額,從而降低納稅人的實際稅負。

        3、國家規定的享受低稅率的地區


        三、稅收洼地的風險

        1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發票風險大

        例如,增值稅一般納稅人A公司,為了減少企業所得稅,專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業B給A公司開具費用發票。

        B企業利用核定征收的優惠政策,個人所得稅稅負較低,但A公司利潤大幅下降,企業所得稅大幅下降。B公司享受優惠政策但沒有實質性運營,而且涉及虛開發票,風險非常大! 


        2、利用核定征收的“空殼公司”轉讓利潤風險大

        例如,增值稅一般納稅人A公司,為了減少企業所得稅,專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業。A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司,B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業利用核定征收的優惠政策,個人所得稅稅負較低,而A公司由于銷售收入下降,企業所得稅大幅下降。A、B公司之間的關聯交易缺乏商業目的,屬于有意偷逃稅款,面臨被納稅調整的風險!


        3、高管注冊個人獨資企業籌劃工資風險大

        例如,甲是A公司的高管,年薪較高,適用45%的個人所得稅稅率。為了降低稅負,甲成立個人獨資企業,給A公司開具發票收取咨詢費,個人獨資企業可申請核定征收,稅負較低,從而達到節稅的目的。 若甲依然為A公司員工,則甲成立的個人獨資企業給A公司開具發票可能涉及到虛開發票,若甲和A公司解除了勞動合同,只有服務協議,那么甲實質上作為勞動者的權益將無法保障,也存在一定的風險。 


        四、對于核定征收類的“稅收洼地”稅局主要查什么?

        1、是否對增值稅一般納稅人實行核定征收;

        2、是否對金融企業、經濟鑒證類中介機構等特殊行業進行核定征收;

        3、是否對設立分支機構的匯總納稅企業實行核定征收;

        4、核定應稅所得率適用情況,是否存在超率核定;

        5、對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業,稅務機關是否履行調整應納稅所得率的職責;

        6、對申報表收入和財報數據不一致企業的糾正情況;

        7、對核定征收企業發票管控及注銷管理情況;

        8、其他需要關注事項。



        五、稅務機關后續如何監督?

        1、嚴格落實對特定行業和一定規模以上的納稅人不得核定征收的要求。

        2、對現存核定征收企業,積極引導企業建賬立制,盡快轉為查賬征收企業;

        3、對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業,要切實調整應稅所得率;

        4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業,應采取相應措施加大核查和日常評估力度;

        5、關注核定征收企業的發票管控和注銷管理情況,履行相應的征管職責。



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